O problemă sensibilă în activitatea marilor companii care efectuează tranzacții cu entitățile afiliate este cea a prețurilor de transfer. Pentru că funcționăm într-o economie de piață, statul nu impune o anumită valoare a lor și nu dictează societăților comerciale cât costă un produs sau un serviciu, însă există principiul prețului de piață, după care este obligatoriu să se stabilească tarifele în tranzacții cu filialele.
Prin urmare, este în sarcina companiilor care depășesc o anumită valoare a operațiunilor de vânzare-cumpărare de bunuri sau servicii, respectiv tranzacții financiare derulate cu entitățile afiliate să întocmească dosar prețuri de transfer, pe care să-l prezinte reprezentanților ANAF în termenul prevăzut în legislație. Nu le revine o misiune ușoară, ci sunt mai mulți factori de care trebuie să țină cont, în urma unor analize temeinice, pentru stabili prețuri de transfer corecte și a fi în conformitate cu legea, evitând riscurile de penalități și ajustare fiscală.
Analiza de comparabilitate, etapă esențială pentru dosarul de prețuri de transfer
Stabilirea unor prețuri de transfer corecte din perspectiva cerințelor și recomandărilor legale, trebuie să tină cont de prețurile din piață și marjele de profit rezultate din tranzacții derulate între entitățile neafiliate și se realizează printr-un proces complex de analiză comparativă. Studiul are în vedere factorii interni care influențează prețurile de transfer, o evaluare a prețurilor practicate anterior și stabilirea profitabilității asociate tranzacției, precum și identificarea unor tranzacții similare de pe piață și condițiile în care se desfășoară acestea.
Pentru o viziune obiectivă și o perspectivă holistică asupra activității companiei în raport cu părțile afiliate este nevoie de specialiști imparțiali, cu experiență în domeniu și o bună cunoaștere a legislației și a cerințelor organelor de control fiscal. Este recomandat, deci, ca managerii marilor companii să apeleze la consultanță de specialitate și asistență în fiecare etapă a stabilirii prețurilor de transfer și a întocmirii dosarului prin care acestea sunt justificate.
Dosarul de prețuri de transfer este obligatoriu pentru companii?
Nu toate companiile care desfășoară tranzacții cu entități afiliate sunt obligate să întocmească și să prezinte reprezentanților ANAF dosarul prețurilor de transfer. Ordinul 442/2016 menționează clar care sunt cerințele specifice pentru întocmirea dosarului și faptul că acesta este obligatoriu pentru anumite societăți comerciale, și anume marii contribuabili, cei ale căror tranzacții depășesc praguri stabilite prin legislație. ANAF publică anual Lista marilor contribuabili, pentru a facilita activitatea companiilor și a se asigura că cele prezente pe listă pregătesc dosarul în termenele impuse de lege și se conformează obligațiilor fiscale.
Chiar dacă nu se regăsesc pe Lista marilor contribuabili și au tranzacții cu filialele, societățile comerciale pot fi verificate de organele de control abilitate, pentru conformitatea prețurilor de transfer. Acestea vor controla cât costă un bun sau un serviciu în tranzacțiile cu părțile afiliate și vor solicita justificarea prețurilor de transfer printr-un dosar pentru care se acordă un termen de prezentare. Desigur că presiunea timpului, combinată cu stresul firesc prezent în perioada controlului, poate genera erori la justificare.
Consultanța de specialitate și asistența în întocmirea dosarului înlătură riscurile. În plus, echipa de experți oferă asistență și sprijin în timpul verificărilor, la nevoie putând ajuta compania să conteste rezultatele controlului, aducând justificările pertinente, în urma unei analize de comparabilitate. Apelând la o companie de consultanță specializată, scad riscurile de penalități și ajustare a prețurilor de transfer.
Ce înseamnă prețuri de transfer corecte și cum se justifică ele?
Prețurile de transfer corecte reprezintă acele prețuri stabilite pentru tranzacțiile intra-grup care respectă principiul prețului de piață, adică unt comparabile cu prețurile practicate între entități independente. Pentru a justifica prețurile practicate, este necesar ca dosarul prețurilor de transfer să includă o descriere detaliată a contextului economic și operațional al fiecărei tranzacții, precum și informații despre părțile implicate și activitățile economice ale acestora. Analiza funcțională joacă un rol esențial în acest proces, deoarece detaliază funcțiile, riscurile și activele fiecărei entități din grup, oferind o bază solidă pentru stabilirea prețurilor de transfer.
Justificarea prețurilor de transfer trebuie să fie susținută de o metodologie bine fundamentată, care poate include metode precum compararea prețurilor, metoda cost plus sau metoda prețului de revânzare. Aceste metode se bazează pe o analiză comparativă riguroasă, folosind date de piață și studii de comparabilitate, pentru a demonstra că prețurile practicate sunt conforme cu cele de pe piață. Documentația completă și clară, care include contracte, facturi, rapoarte financiare și ajustări necesare, este esențială pentru a asigura transparența și corectitudinea tranzacțiilor și pentru a facilita înțelegerea și verificarea acestora de către autoritățile fiscale.
Pentru a evita riscurile fiscale asociate prețurilor de transfer, acestea trebuie stabilite conform principiului prețului de piață și justificate printr-o documentație temeinică și detaliată. Colaborarea cu experți în domeniu poate asigura conformitatea legală, protejând compania împotriva potențialelor sancțiuni și creând premisele unor tranzacții profitabile cu părțile afiliate.